「中港法稅直通車」香港公司如何報稅

2019-07-13

根據香港法例第三十二章公司條例,公司董事需要為香港有限公司準備公司帳目並委聘香港執業會計師為公司帳目進行審計(核數),然後於股東周年大會上提交及向公司股東匯報。
根據香港法例第112章稅務條例,香港稅務局有權向任何香港註冊之有限公司發出利得稅報稅表,並要求公司董事向稅務局申報公司所得利潤及任何有關之財務資料。另外,稅務局有權要求公司提供過去七年公司的帳目及財務資料,如公司未能提交稅務局有權作出評估稅項及罰款。
近年來,大量國內人仕於香港成立香港有限公司,都會為香港有限公司申報利得稅的程序感到疑惑,缺乏一個正確及完整的槪念。本平台介紹三種稅務申報方案,指出其優劣及程序以供參考:
香港稅賦介紹

零申報

零申報是過往二、三年zui常被國內人仕為其香港有限公司申報稅項的方法,然而,稅務局對零申報的公司帳目有所要求。由於缺乏正確的了解,經常被人錯誤使用。

適用情況
在稅務局所要求申報的評稅年度內,公司沒有任何商業交易,包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用。一般而言,零申報只適合成立公司後從沒開業或已終止業務及準備結業的公司。雖然公司條例要求公司必須為其帳目進行審計,但稅務局仍會接受公司不提交審計報告,只提交零申報的利得稅報稅表。
優點
1.處理時間短。
2.由於不需要進行審計,故成本相對低。
缺點
1.由於公司的帳目有可能不符合稅務局的要求從而觸犯稅務申報的相關法律。
2.零申報過後,稅務局在七年內仍有權要求檢閱公司帳目,如公司提供之文件不符合零申報上的數據,有可能被視作瞞稅或逃稅。
程序
當收到稅務局發出的利得稅報稅表後,在限期之內必須填妥及交回。
所需時間:收到利得稅報稅表後到提交,可以在一個星期內準備完成。
申請豁免離岸所得稅
申請豁免離岸所得稅,指香港稅務局同意公司所產生之利潤離岸收入。根據香港稅例香港有限公司的離岸收入是可以從利得稅中豁免的。
適用情況
香港有限公司所經營之業務,如所有運作(包括銷售、採購、技術支持、客戶服務)之活動,均非在香港境內進行,公司可以向稅務局申請豁免離岸所得稅。一經批准,所有離岸收入均不需支付香港利得稅。公司要向稅務局申請豁免離岸所得稅,必須要先為公司的帳目進行審計。
優點
1.如果申請成功,便不必為離岸收入繳交利得稅。
2.符合香港公司條例及稅務條例中,對公司帳目進行審計的規定。
缺點
1.申請結果要視乎稅務局評估結果,沒有百份百保證。
2.若申報不成,須繳付香港利得稅。
3.公司需要支付審計成本。
程序
公司董事要為香港有限公司聘請審計師為帳目進行審計,並要求公司解釋業務操作及流程。在審計完成之後,由本公司向香港稅務局提出申請豁免離岸所得稅。其間稅務局會以書面形式向公司及稅務代表要求提供各種不同的公司運作文件(包括審計報告),及根據公司情況提出相關的查詢及提問。所有稅務局提出之問題,必須在一定期限內(一般為一個月)回复。如稅務局同意公司之運作屬離岸操作將發出豁免同意書。一般在稅務局發出豁免同意書後二至三年內稅務局不會再向公司提出查問,但稅務局擁有zui終決定權。其後,稅務局會不定期每數年要求公司重新提交文件。
所需時間:半年至九個月不等,視乎公司運作之模式及提交之文件是否有足夠理據支持有關申請。
所需費用:申請豁免離岸所得稅費用為RMB***元起,具體視乎公司具體情況和單據量而定。
一般週年審計及報稅
絶大部份在香港註冊及經營的公司都會進行週年審計及報稅。此方法可以把所有可預見之問題減至zui少,但由於需要支付香港利得稅,建議向合資格之會計師諮詢進行合理及合法之稅務策劃,以減低應付利得稅。
適用情況
所有香港註冊之有限公司。
優點
1.符合香港公司條例及稅務條例中,對公司帳目進行審計的規定。
2.所獲得之審計報告,可以作不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國外客戶的商談文件或資產證明)。
3.香港稅率較大部份發達國家為低(2008/09 年度,利得稅稅率為16.5%)。
4.避免在將來被稅務局查帳時產生不必要麻煩。
缺點
1.須繳付香港利得稅。
2.公司需要支付審計成本。
程序
當收到香港稅務局發出的利得稅報稅表後,在限期之內必須提交報稅表連同由香港執業會計師審核的審計報表遞交香港稅務局。
所需時間:視乎企業的規模,行業而定。
所需費用:詳見會計、報稅、審計服務報價表